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稅務總局發文進一(yī)步簡便優化部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法！2021年1月1日起施行
國家稅務總局
關于進一(yī)步簡便優化部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告
國家稅務總局公告2020年第19号
爲進一(yī)步支持穩就業、保就業、促消費(fèi)，助力構建新發展格局，按照《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，現就進一(yī)步簡便優化部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法有關事項公告如下(xià)：
一(yī)、對上一(yī)完整納稅年度内每月均在同一(yī)單位預扣預繳工(gōng)資(zī)、薪金所得個人所得稅且全年工(gōng)資(zī)、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工(gōng)資(zī)、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年内後續月份，再預扣預繳個人所得稅。
扣繳義務人應當按規定辦理全員(yuán)全額扣繳申報，并在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”字樣。
二、對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規定執行。
本公告自2021年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2020年12月4日
解 讀
關于《國家稅務總局關于進一(yī)步簡便優化部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》的解讀
近期，國家稅務總局制發了《關于進一(yī)步簡便優化部分(fēn)納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（以下(xià)簡稱《公告》），現解讀如下(xià)：
個人所得稅制改革後，爲盡可能使大(dà)多數納稅人在預扣預繳環節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利，參考國際通行做法，對居民個人工(gōng)資(zī)薪金所得采取累計預扣法來預扣預繳個人所得稅。這樣大(dà)部分(fēn)僅有一(yī)處工(gōng)資(zī)薪金所得的納稅人預繳稅款與全年應納稅款一(yī)緻，次年就不用再進行彙算清繳，辦稅負擔得以有效減輕。從新稅制實施首年情況看，這一(yī)預扣預繳制度安排發揮了積極有效作用，相當部分(fēn)納稅人預繳階段即充分(fēn)享受改革紅利并且不用辦理彙算清繳。但也發現，有部分(fēn)固定從一(yī)處取薪且年收入低于6萬元的納稅人，雖然全年算賬不用繳稅，但因其各月間收入波動較大(dà)或者前高後低等原因，年中(zhōng)無法判斷全年所得情況而某一(yī)個或幾個月份被預扣預繳了稅款，年度終了後仍需申請退稅。
對此，考慮到新稅制實施已有一(yī)個完整的納稅周期，納稅人也有了執行新稅制後的全年收入納稅數據，對該部分(fēn)工(gōng)作穩定且年收入低于6萬元的群體(tǐ)，在享受原稅改紅利基礎上，可對其稅款預扣預繳方法進行優化，進一(yī)步減輕其辦稅負擔。根據《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例有關規定，統籌考慮納稅人預扣預繳階段稅收負擔和财政收入穩定性，出台了《公告》，這也有助于更好地支持穩就業、保就業、促消費(fèi)，助力構建新發展格局。
《公告》主要優化了兩類納稅人的預扣預繳方法：
【例】小(xiǎo)李2020年至2021年都是A單位員(yuán)工(gōng)。A單位2020年1-12月每月均爲小(xiǎo)李辦理了全員(yuán)全額扣繳明細申報，假設小(xiǎo)李2020年工(gōng)薪收入合計54000元，則小(xiǎo)李2021年可适用本公告。
【例】小(xiǎo)趙2020年3-12月在B單位工(gōng)作且全年工(gōng)薪收入54000元。假設小(xiǎo)趙2021年還在B單位工(gōng)作，但因其上年并非都在B單位，則不适用本公告。
對符合《公告》規定的納稅人，扣繳義務人在預扣預繳本納稅年度個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，不用預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年内後續月份，再預扣預繳個人所得稅。同時，依據稅法規定，扣繳義務人仍應按稅法規定辦理全員(yuán)全額扣繳申報。
【例】小(xiǎo)張爲A單位員(yuán)工(gōng)，2020年1-12月在A單位取得工(gōng)資(zī)薪金50000元，單位爲其辦理了2020年1-12月的工(gōng)資(zī)薪金所得個人所得稅全員(yuán)全額明細申報。2021年，A單位1月給其發放(fàng)10000元工(gōng)資(zī)，2-12月每月發放(fàng)4000元工(gōng)資(zī)。在不考慮“三險一(yī)金”等各項扣除情況下(xià)，按照原預扣預繳方法，小(xiǎo)張1月需預繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過彙算清繳可退稅150元。采用本公告規定的新預扣預繳方法後，小(xiǎo)張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費(fèi)用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就不用辦理彙算清繳。
【例】小(xiǎo)周爲A單位員(yuán)工(gōng)，2020年1-12月在A單位取得工(gōng)資(zī)薪金50000元，單位爲其辦理了2020年1-12月的工(gōng)資(zī)薪金所得個人所得稅全員(yuán)全額明細申報。2021年，A單位每月給其發放(fàng)工(gōng)資(zī)8000元、個人按國家标準繳付“三險一(yī)金”2000元。在不考慮其他扣除情況下(xià)，按照原預扣預繳方法，小(xiǎo)周每月需預繳個稅30元。采用本公告規定的新預扣預繳方法後，1-7月份，小(xiǎo)周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小(xiǎo)張累計收入超過6萬元，每月需要預扣預繳的稅款計算如下(xià)：
8月預扣預繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
9月預扣預繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
10月預扣預繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
11月預扣預繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元
12月預扣預繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務人預計本年度發放(fàng)給其的收入将超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并後全年收入預計超過6萬元等原因，扣繳義務人與納稅人可在當年1月份稅款扣繳申報前經雙方确認後，按照原預扣預繳方法計算并預繳個人所得稅。
【例】上例中(zhōng)，假設A單位預計2021年爲小(xiǎo)周全年發放(fàng)工(gōng)資(zī)96000元，可在2021年1月工(gōng)資(zī)發放(fàng)前和小(xiǎo)周确認後，按照原預扣預繳方法每月扣繳申報30元稅款。四、《公告》出台後，扣繳義務人該如何操作？
采用自然人電子稅務局扣繳客戶端和自然人電子稅務局WEB端扣繳功能申報的，扣繳義務人在計算并預扣本年度1月份個人所得稅時，系統會根據上一(yī)年度扣繳申報情況，自動彙總并提示可能符合條件的員(yuán)工(gōng)名單，扣繳義務人根據實際情況核對、确認後，即可按本《公告》規定的方法預扣預繳個人所得稅。采用紙(zhǐ)質申報的，扣繳義務人則需根據上一(yī)年度扣繳申報情況，判斷符合《公告》規定的納稅人，再按本公告執行，并需從當年1月份稅款扣繳申報起，在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過6萬元”。
五、《公告》實施時間是什麽？
《公告》自2021年1月1日起施行。
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